一、过渡期安排：历史旧账按2%-4%核定

针对2025年及以前无法准确核算成本的存量业务，税务部门将采取事后核定征收方式解决历史问题，具体核定标准如下：

• 2025年9月及以前的业务：按2% 的应税所得率核定缴纳企业所得税；

• 2025年10月至12月的业务：按4% 的应税所得率核定缴纳。

此项过渡政策为跨境电商企业提供了明确的历史账务处理路径。目前，福建、深圳龙华区等地已开始对相关企业进行摸排与政策宣讲。

二、2026年起全面实行查账征收

自2026年起，跨境电商企业所得税将全面实行查账征收方式申报。这意味着：

1. 在平台注册店铺的公司即为企业所得税的法定纳税主体，需承担相应的纳税义务；

2. 企业须建立完整的财务账套，实现收入与成本费用的准确归集和匹配；

3. 核定征收方式将不再适用于2026年及后续年度的业务。

有税务专家指出，此次监管调整并非“加码”，而是技术升级实现的精准监管。随着金税四期打通银行、支付、海关、平台及工商等数据渠道，税务机关的监管能力已进入“数据驱动”的新阶段。

三、新政明确三项核心利好

1. 认可境外发票及平台费用作为税前扣除凭证

新政明确，境外发票（Invoice/Receipt）及平台费用明细可作为企业所得税的税前扣除凭证。这意味着企业真实发生的亚马逊平台费、广告费、海外仓仓储费、FBA配送费、海外物流费等海外支出，凭海外收据、发票、平台结算单等凭证即可在企业所得税前据实扣除，无需国内的增值税发票。

2. 官方认可“赛维模式”，允许多店铺统一核算分摊申报

新政认可“赛维模式”（即同一运营主体下的多店铺架构）作为商业安排的合理性。对于同一运营主体开设并统一核算的多个店铺，可由运营主体统一归集成本，并按照各店铺的收入占比进行费用分摊，为各店铺分别申报。

需要注意的是，赛维模式的合规运行须满足实质要件：香港公司须具备真实办公场所和员工，须完成ODI备案，并保留完整的关联交易协议及转让定价文档。无实际业务活动的空壳架构将被税务机关穿透征税。

3. 收紧代理出口监管

新政进一步收紧了对代理出口业务的监管。自2025年10月起，无法溯源到真实卖家的代理出口业务，将直接按4%的应税所得率核定征收企业所得税。此举旨在规范代理出口链条，推动行业向真实贸易、可溯源交易回归。

四、行业背景

当前，我国跨境电商税务监管已全面进入“穿透式监管”与“数据驱动合规”的新阶段。2025年互联网平台企业涉税信息报送机制的正式实施，已使税务机关掌握了跨境电商企业的真实销售数据。2026年，这一机制的威力将全面显现。

对跨境电商企业而言，2026年5月的企业所得税汇算清缴将是全行业第一次“总对账”。专家建议企业尽快启动账务梳理，按权责发生制重建收入、成本、费用台账，重点关注平台佣金、物流费用、广告费等易遗漏项目，并主动检查申报数据与平台后台数据的一致性。

新政的出台为跨境电商行业划定了清晰的合规边界和过渡路径。建议企业把握2025年这一最后的调整窗口期，积极推进财务合规体系建设，为行业从草莽走向规范化发展做好充分准备。

• + 美国1660亿美元关税退款正式启动，33万家企业迎历史性退税窗口  
• + 跨境电商清关避坑：从选品到退税的全链路指南  
• + 新海商法5月落地｜无人提货风险转移，跨境卖家如何守住钱袋子？  
• + 深圳打响货代税务合规“第一枪”，跨境物流监管进入全链条深水区  
• + 海外仓一件代发平台靠谱吗？从五个维度构建您的严谨考察体系  
• + 亚马逊欧洲站PPWR新规生效在即，卖家如何应对合规成本激增挑战？  
• + 别再把货放错了！一篇看懂监管仓、保税仓、普通仓的“分工密码”  
• + 欧洲主流物流体系全景解析：跨境电商与外贸企业的物流选择指南